Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-11-06/2/16 от 10.02.2010

Нормативные документы | 26.02.10 | Просмотров: 2,291

Вопрос: ТСЖ с 2009 года находится на упрощенной системе налогообложения.

Просим Вас разъяснить, что относится к доходам в ТСЖ.

В соответствии со ст. 251 п. 2 п.п. 1 НК РФ к доходам не относятся целевые поступления, которыми у нас являются взносы на ремонт и капремонт жилья.

Как нужно облагать коммунальные услуги (водоснабжение, водоотведение, отопление и вывоз ТБО), если нам их предоставляют поставщики этих услуг, а мы их только оплачиваем? Мы являемся не поставщиками этих услуг, а потребителями.

Должны ли эти услуги входить в доходную и расходную части? Если они входят в доходы и в расходы, налоговая база для налогообложения составляет 0. В таком случае мы должны платить минимальный налог в размере 1% от выручки этих услуг.

За поставку этих услуг налог оплачивает поставщик этих услуг. Не является ли это двойным налогообложением?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных товариществом от членов собственников жилья на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В том случае если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимает к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в случае если предпринимательская деятельность налогоплательщика - управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Метки:, ,

Читайте также

Поделиться статьей:

Добавить в Twitter

3 комментария

  1. Наталья on Август 21st, 2010 3:03

    Когда ТСЖ работает на обычной системе налогообложения (без коммерческой деятельности),то налог на прибыль оно не платит так как все поступления целевые т.е. направляются в соответствии со сметой (на содержание, управление и оплату коммунальных услуг), а перейдя на УСНО вдруг эти же поступления становятся уже не целевыми, и оплатив все расходы выходишь на минимальный налог 1%, а это очень большая для ТСЖ сумма, т.к. надо иметь приход в половину больше чем расход, тогда будет 15% налога. А этого никак не получится т.к. в квитанциях тарифы ставятся такие же как и от поставщиков. Поставщики в свою очередь заложили свои налоги в тарифы, вот вам и двойное налогообложение. А все эти разъяснения которые дают налоговые органы идут в разрез с Постановлениями суда РФ по части ,что признавать доходом, а что нет. ТСЖ оплачивает налоги в ПФР и ФСС за своих сотрудников так чего же еще надо “состричь” с жильцов? Квартплата так никогда не будет разумной. Собственник платит налоги на имущество, земельный налог, так почему же они должны платить налоги еще и за квартплату? ТСЖ ничего не делает, кроме управления и содержания общего имущества собственников и действует за их счет. И ТСЖ создавалось имено так. И собственники квартир не вхъодящие в члены ТСЖ тоже оплачивают такие же деньги по квартплате , как и члены ТСЖ. Была в газете (которая распространялась через МР ИФНС)консультация аудиторской фирмы, это месту моего проживания, где сказано, что средства поступающие на счет ТСЖ являются целевыми.
    В Налоговом кодексе нет четкого указания на то, что квартплата - это доход. Может хватит обдирать народ.

  2. Андрей on Декабрь 25th, 2010 13:06

    Абсолютно согласен с Натальей. Неужели так трудно понять что в кварплату, уплачиваемую жильцами ТСЖ за коммунальные услуги, уже включены налоги поставщиков этих услуг.А своими дурацкими разъяснениями налоговые органы снисходительно исключают из налогооблагаемой базы только отчисления на капитальный ремонт. Маразм.

  3. НАДЕЖДА on Апрель 27th, 2011 8:35

    ПОЧЕМУ УБОРКА СНЕГА, ПОСАДКИ, ПЛОЩАДКИ НЕ ВХОДЯТ В РАСХОДЫ

Оставьте комментарий



Благотворительность

    Благотворительный Фонд Татьяны и Сергея Никитиных

    Благотворительный фонд